持有至到期投资利息收入的确认

    持有至到期投资在持有期间应当按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入，计入投资收益。实际利率应当在取得持有至到期投资时确定，在该持有至到期投资预期存续期间或适用的更短期间内保持不变。实际利率与票面利率差别较小的，也可按票面利率计算利息收入，计入投资收益。

    按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入的方法称为实际利率法，即以持有至到期投资期初账面摊余成本乘以实际利率作为当期利息收入，以当期利息收入与当期按票面利率计算确定的应收未收利息的差额作为当期账面成本摊销额的一种方法。其中，实际利率是使持有至到期投资未来收回的利息和本金的现值恰等于持有至到期投资取得成 本的折现率。

    持有至到期投资如为分期付息、一次还本债券投资，应将于资产负债表日按票面利率计算确定的应收未收利息，借记“应收利息”科目，按持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记“投资收益”科目，按其差额，借记或贷记“持有至到期投资一一利息调整”科目。收到分期付息、一次还本持有至到期投资持有期间支付的利息，借记“银行存款”科目，贷记“应收利息”科目。

    持有至到期投资如为一次还本付息债券投资，应将于资产负债表日按票面利率计算 确定的应收未收利息，借记“持有至到期投资一应计利息”科目，按持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记“投资收益”科目，按其差额，借记或贷记“持有至到期投资一利息调整”科目。