企业处置交易性金融资产的主要会计问题

   企业处置交易性金融资产的主要会计问题，是正确确认处置损益。交易性金融资产 的处置损益，是指处置交易性金融资产实际收到的价款，减去所处置交易性金融资产账 面余额后的差额。其中，交易性金融资产的账面余额，是指交易性金融资产的初始计量 金额加上或减去资产负债表日公允价值变动后的金额。如果在处置交易性金融资产时， 已计入应收项目的现金股利或债券利息尚未收回，还应先从处置价款中扣除该部分现金股利或债券利息之后，确认处置损益。

    处置交易性金融资产时，应按实际收到的处置价款，借记“银行存款”科目，按 该交易性金融资产的初始成本，贷记“交易性金融资产一成本”科目，按该项交易 性金融资产的公允价值变动，贷记或借记“交易性金融资产--公允价值变动”科目， 按其差额，贷记或借记“投资收益”科目。同时，将该交易性金融资产持有期间已确 认的公允价值变动净损益，转入“投资收益”科目，借记或贷记“公允价值变动损益” 科目，贷记或借记“投资收益”科目。