账证相符——科目汇总表的编制

　　账证核对要求将账簿记录与会计凭证相互核对，公司采用科目汇总表记账程序，账证 核对就是查总账与会计科目汇总表、会计科目汇总表与记账凭证、明细账与记账凭证是否相符。

　　在做科目汇总表时也对所有凭证的借贷方发生数进行了平衡验证，这也是一个核对的过程。

　　科目汇总表也叫“记账凭证汇总表”，是根据一定时期内的全部记账凭证，按相同的会计 科目进行归类编制，并定期汇总（如5天、10天、15天或1个月），汇总出每一会计科目的 借方本期发生额和贷方本期发生额，填写在科目汇总表的相关栏内，来反映全部会计科目在 一定期间的借方发生额和贷方额。

　　依据借贷记账法的基本原理，科目汇总表中各个会计科目的借方发生额合计与贷方发生 额合计应该相等，也就是说，科目汇总表具有试算平衡的作用。科目汇总表按汇总方式不同 可分为两种：分类汇总和全部汇总。

　　□分类汇总：是将一定时期（10天、15天或1个月）的全部记账凭证分别按库存现金、 银行存款收付款的记账凭证和转账凭证进行汇总。

　　□全部汇总：是将一定时期（10天、15天或1个月）的全部记账凭证汇总到一张科目 汇总表内的汇总方式。

　　关于科目汇总表编制的时间，一般应根据经济业务量的多少而定，可选择3天、5天、10 天、15天或1个月。有一些公司因为要求在装订会计凭证时每本附上科目汇总表，所以编制 科目汇总表的时间不定’.以装订会计凭证的时间为准。

　　科目汇总表的编制是科目汇总表核算程序的一项重要工作，编制过程和方法是这样的：

　　首先，将会计科目填制在“会计科目”栏。为了便于登记总分类账，排列顺序应与总分 类账上的会计科目的顺序一致；

　　其次，根据记账凭证，按会计科目分别加总借方发生额和贷方发生额，然后填在相应会 计科目行的“借方金额”和“贷方金额”栏；

　　最后，将汇总完毕的所有会计科目的借方发生额和贷方发生额合计，进行发生额的总的 试算平衡。

　　在实际工作中，编制科目汇总表时，可以设置“科目汇总表工作底稿”，先将本期记账 凭证中各总账科目的借方和贷方发生额在“科目汇总表工作底稿”中记录、汇总，然后将 “科目汇总表工作底稿”中各总账科目的借方、贷方发生额合计数分别抄在科目汇总表相应 总账科目的“借方”和“贷方”栏内，从而提高编制科目汇总表的及时性。