长沙工商注册：抵免限额的确认

    长沙工商注册：抵免限额的确认

    《通知》第八条规定:企业应按照企业所得税法及其实施条例和本通知的有关规 定分国（地区〉别计算境外税额的抵免限额。

    某国（地区〕所得税抵免限额-中国境内、境外所得依照企业所得税法及实施条 例的规定计算的应纳税总额X来源于某国（地区〉的应纳税所得额中国境内、境外 应纳税所得总额。

    据以计算上述公式中“中国境内、境外所得依照企业所得税法及实施条例的规定 计算的应纳税总额”的税率，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，应为企业所得 税法第四条第一款规定的税率。

    对此’《操作指南》明确：中国境内外所得依照企业所得税法及实施条例的规定计 算的应纳税总额的税率是25^，即使企业境内所得按税收法规规定享受企业所得税 优惠的，在进行境外所得税额抵免限额计算中的中国境内、外所得应纳税总额所适用 的税率也应为2570。今后若国务院财政、税务主管部门规定境外所得与境内所得享 受相同企业所得税优惠政策的，应按有关优惠政策的适用税率或税收负担率计算其应 纳税总额和抵免限额;简便计算,也可以按该境外应纳税所得额直接乘以其实际适用 的税率或税收负担率得出抵免限额。

    《通知》第八条规定:企业按照企业所得税法及其实施条例和本通知的有关规定 计算的当期境内、境外应纳税所得总额小于零的，应以零计算当期境内、境外应纳税所 得总额，其当期境外所得税的抵免限额也为零。

    《操作指南》对此明确:若企业境内所得为亏损，境外所得为盈利，且企业已使用 同期境外盈利全部或部分弥补了境内亏损，则境内已用境外盈利弥补的亏损不得再用 以后年度境内盈利重复弥补。由此，在计算境外所得抵免限额时，形成当期境内、外应 纳税所得总额小于零的，应以零计算当期境内、外应纳税所得总额，其当期境外所得税 的抵免限额也为零。上述境外盈利在境外已纳的可予抵免但未能抵免的税额可以在 以后5个纳税年度内进行结转抵免。

    如果企业境内为亏损,境外盈利分别来自多个国家，则弥补境内亏损时，企业可以 自行选择弥补境内亏损的境外所得来源国家（地区〉顺序。

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