工商税务知识：实际抵免境外税额的确认

    工商税务知识：实际抵免境外税额的确认

    关于实际抵免境外税额的确认，《通知》第九条规定:在计算实际应抵免的境外已 缴纳和间接负担的所得税税额时，企业在境外一国（地区〉当年缴纳和间接负担的符 合规定的所得税税额低于所计算的该国（地区）抵免限额的，应以该项税额作为境外 所得税抵免额从企业应纳税总额中据实抵免；超过抵免限额的，当年应以抵免限類#第二章收入的确认方法及例解

    为境外所得税抵免额进行抵免，超过抵免限额的余额允许从次年起在连续五个纳税年 度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补。

    对于该项规定，《操作指南》特别指出:企业当年境外一国（地区）可抵免税额中既 有属于当年已直接缴纳或间接负担的境外所得税额，又有以前年度结转的未逾期可抵 免税额时，应首先抵免当年已直接缴纳或间接负担的境外所得税额后，抵免限额有余 额的，可再抵免以前年度结转的未逾期可抵免税额，仍抵免不足的，继续向以后年度 结转。

    另外，税务机关、企业在年度企业所得税汇算清缴时，应对结转以后年度抵免的境 外所得税额分国别（地区）建立台账管理，准确填写逐年抵免情况。

    1.台账表式：

    2.管理台账的编制说明：

    填报以前年度境外所得已纳税额未抵免部分的结转、抵扣情况。

    〈1〉按分国不分项填报结转抵扣额的境外所得税在各年的抵扣情况；

    〈2〉本年度未抵免税额:填报税额所属年度未抵免结转以后年度抵扣的税额；五年结转抵扣额:填报按规定用本期税额扣除限额的余额抵扣以前年度结转 的税额及抵扣后的余额；

     以上信息由长沙工商注册（九地会计）整理，仅供参考