长沙工商代办：关于企业所得税政策问题

    长沙工商代办：关于企业所得税政策问题

    (一)对符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目，符合企业所得税税法 有关规定的，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征 企业所得税，第四年至第六年按照25%的法定税率减半征收企业所得税。

    (二）对符合条件的节能服务公司，以及与其签订节能效益分享型合同的用能企 业，实施合同能源管理项目有关资产的企业所得税税务处理按以下规定执行：

    1.用能企业按照能源管理合同实际支付给节能服务公司的合理支出，均可以在 计算当期应纳税所得额时扣除，不再区分服务费用和资产价款进行税务处理；2.能源管理合同期满后，节能服务公司转让给用能企业的因实施合同能源管理 项目形成的资产，按折旧或摊销期满的资产进行税务处理，用能企业从节能服务公司 接受有关资产的计税基础也应按折旧或摊销期满的资产进行税务处理；3.能源管理合同期满后，节能服务公司与用能企业办理有关资产的权属转移时， 用能企业已支付的资产价款，不再另行计入节能服务公司的收入。

    (三）本条所称“符合条件”是指词时满足以下条件：

    1.具有独立法人资格，注册资金不低于100万元，且能够单独提供用能状况诊 断、节能项目设计、融资、改造（包括施工、设备安装、调试、验收等）、运行管理、人员培 训等服务的专业化节能服务公司；

     2.节能服务公司实施合同能源管理项目相关技术应符合国家质量监督检验检疫 总局和国家标准化管理委员会发布的《合同能源管理技术通则》（GB/T24915 -2010) 规定的技术要求；

     3.节能服务公司与用能企业签订《节能效益分享型》合同，其合同格式和内容， 符合《合同法》和国家质量监督检验检疫总局和国家标准化管理委员会发布的《合同 能源管理技术通则》（GB/T24915 -2010)等规定；

     4.节能服务公司实施合同能源管理的项目符合《财政部国家税务总局国家发展 改革委关于公布环境保护节能节水项目企业所得税优惠目录（试行）的通知》（财税 [2009] 166号）“4、节能减排技术改造”类中第一项至第八项规定的项目和条件；

     5.节能服务公司投资额不低于实施合同能源管理项目投资总额的70%;

     6.节能服务公司拥有匹配的专职技术人员和合同能源管理人才，具有保障项目 顺利实施和稳定运行的能力。

    (四）节能服务公司与用能企业之间的业务往来，应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用。不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、 费用，而减少其应纳税所得额的，税务机关有权进行合理调整。

    (五）用能企业对从节能服务公司取得的与实施合同能源管理项目有关的资产， 应与企业其他资产分开核算，并建立辅助账或明细账。

    (六）节能服务公司同时从事适用不同税收政策待遇项目的，其享受税收优惠项 目应当单独计算收入、扣除，并合理分摊企业的期间费用；没有单独计算的，不得享受 税收优惠政策。

    【填报技巧】上述减免税额在《企业所得税年度纳税申报表》附表五《税收优惠明 细表》第30行“从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得”中填列，填报纳税人 从事公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发利用、节能减排技米改造、海水淡化 等项目减征、免征的所得额。

    以上信息由长沙工商代办（九地会计）整理，仅供参考