库存现金清查及账务处理

　　库存现金的清查是指库存现金的盘点与核对，包括出纳人员每日的清点核对和其他清查

　　人员定期和不定期的清查。现金清査的基本方法是实地盘点法。

　　现金的清点核对，是指出纳人员每日终了时清点库存现金，并将库存数与现金日记账的 当天余额相核对。现金的清查工作一般由清查小组主持，清查盘点时，出纳人员应在场。清 查完毕，应编制“现金盘点报告表”，列明实存、账存与盈亏金额，以便据此进行现金的管 理和盈亏的核算。

　　现金清查如果确认账实相符，不需要做账务处理，当出现现金盘盈或盘亏时一般先通过 “待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目进行核算，待查明原因后，再根据不同原 因及处理结果，将其转入有关科目。具体核算过程见下例。

　　例7.2

　　上海佳因装饰公司2011年12月盘点现金发现，实存现金比现金日记账多出来3500元， 即出现了现金长款，其对应的会计分录如下。

　　借：现金3500

　　贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢3500 经财务部门和其他部门对账未能找到原因，经批准后记入营业外收入，其对应的会计分 录如下。

　　借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢3500 贷：营业外收入3500

　　例7.3

　　上海佳因装饰公司2012年1月31日盘点现金发现，实存现金比现金日记账少85元，即 出现了现金短款，其对应的会计分录如下。

　　借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢85‘

　　贷:现金85

　　如果清查不能确认原因，经批准后记入管理费用，其对应的会计分录如下。

　　借：管理费用85

　　贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢85 如果查明原因，为出纳安鑫收付款错误引起，应该由安鑫补齐，则进行相应的会计处理 时的会计分录如下。'

　　借：其他应收款——应收现金短缺款——安鑫 85 贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢85