银行存款的账务核算

　　为了总括反映银行存款的收付、结存情况，企业应该设置“银行存款”科目对企业银行 存款进行会计核算，借方登记银行存款的增加数，贷方登记银行存款的减少数，期末余额在 借方，反映企业期末余额银行存款的金额。

　　企业应当设置“银行存款总账”和“银行存款日记账”，根据收款凭证、付款凭证，按 照业务发生顺序逐笔登记。有外币存款的企业，应分别按人民币和各种外币设置银行存款曰 记账。

　　例7.4

　　(1)上海佳因装饰公司在2011年10月31日收到国家投资200000元，存入工商银行基本 户账号下，其对应的会计分录如下。

　　借：银行存款——工行基本户200 000

　　贷：实收资本200 000 -

　　(2)收到客户张某支付的应收款项共6500元，该款项通过建设银行一般存款账户的账号 结转，其对应的会计分录如下。

　　借：银行存款——建设银行一般户 6500 贷：应收账款——客户张某6500

　　(3)向招商银行借入10年期的长期借款500000元，存入招商银行基本户账号下，其对应 的会计分录如下。

　　借：银行存款——工行基本户500 000

　　贷:长期借款——招商银行500 000

　　实际业务中，除了按上述会计分录编制记账凭证外，还需要按银行分别逐一登记银行存 款日记账。