银行存款的清查

　　银行存款清查是通过将银行存款日记账与开户银行转来的对账单进行核对，以查明银行 存款的实有数额。在同银行核对账目之前，应先检查本单位银行存款日记账的正确性和完整 性，发现有错记或者漏记的，应及时更正、补记，然后与银行取来的对账单逐笔进行核对。

　　(1)银行存款清査的内容

　　银行存款清查的内容包括：收、付款金额，结算凭证的种类和号数；收入的来源，支出 的用途，发生的时间及存款余额等。如发现本单位记账有错误，应及时更正，如发现银行记 账有错误，应及时通知银行查明更正。但即使双方记账均无错误，也会出现企业银行存款曰 记账余额与银行对账单不一致的情况，这是因为存在未达账项。所谓未达账项就是指企业和 银行之间，由于结算凭证传递的时间差，而造成的一方已经入账，而另一方因未收到结算凭 证、尚未入账的款项，具体包括以下四种情况。

　　1.银行己经收款入账，而企业尚未收到银行的收款通知因而未收款入账的款项（银行已 收而企业未收），如委托银行收款等。

　　2.银行已经付款入账，而企业尚未收到银行的付款通知因而未付款入账的款项（银行已 付而企业未付），如借款利息的扣付、托收无承付等。

　　3.企业已经收款入账，而银行尚未办理完转账手续因而未收款入账的款项（企业已收而 银行未收），如收到外单位的转账支票等。

　　4.企业已经付款入账，而银行尚未办理完转账手续因而未付款入账的款项（企业已付而 银行未付），如企业已开出支票而持票人尚未向银行提现或转账等。

　　出现第一和第四种情况时，会使开户单位银行存款账面余额小于银行对账单的存款余 额;出现第二种和第三种情况时，会使开户单位银行存款账面余额大于银行对账单的存款余 额。无论出现哪种情况，都会使开户单0存款账面余额与银行对账单存款余额不一致，很容 易开出空头支票，对此，必须编制“银#存款余额调节表”进行调节。

　　(2)银行存款清查的方法

　　对银行存款的清查采用的基本方法是对账单法，即通过核对企业和银行的记账内容，对 双方的未达账项进行调整，以确认企业银行存款没有差异的过程。对账单法一般通过编制 “银行存款余额调节表”来实现，编制“银行存款余额调节表”科目的目的只是为了检查账 簿记录的正确性，不需要根据“银行存款余额调节表”作任何账务处理。对于未达账项，等 以后有关原始凭证到达后再作账务处理。