其他货币资金的账务处理

　　其他货币资金指外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金 存款、存出投资款等。为了核算其他货币资金的收支和结存情况，应当设置“其他货币资 金”账户，借方登记其他货币资金的增加数，贷方登记其他货币资金的减少数，余额在借 方，表示其他货币资金的结存数额。

　　例

　　2011年9月，上海佳因装饰公司向开户行招商银行申请办理银行汇票业务，并存入2 000 000 元，获得银行汇票。公司持银行汇票采购混凝土，共花费712 000元，并收到银行转来的“多 余款收账通知”，需做如下账务处理。

　　(2)公司办理银行汇票时：

　　借：其他货币资金——银行汇票2 000 000

　　贷:银行存款——招行基本户2 000 000

　　(3)收到采购货物并办理入库时：

　　借：原材料——混凝土600 000

　　应交税费——应交增值税——进项税额112 000

　　贷：其他货币资金——银行汇票712 000

　　(4)收回多余的款项时：

　　借：银行存款——工行基本户1 288 000

　　贷：其他货币资金——银行汇票1 288 000