什么是境外税额抵免，有何规定

    什么是境外税额抵免，有何规定

    境外税额抵免分为直接抵免和间接抵免。直接抵免是指，企业直接作为纳税 人就其境外所得在境外缴纳的所得税额在我国应纳税额中抵免。直接抵免主要适用 于企业就来源于境外的营业利润所得在境外所缴纳的企业所得税，以及就来源于或发 生于境外的股息、红利等权益性投资所得、利息、租金、特许权使用费、财产转让等所得 在境外被源泉扣缴的预提所得税。

    间接抵免是指，境外企业就分配股息前的利润缴纳的外国所得税颠中由我国居民 企业就该项分得的股息性质的所得间接负担的部分，在我国的应纳税额中抵免。例如 我国居民企业（母公司）的境外子公司在所在国（地区）缴纳企业所得税后，将税后利 润的一部分作为股息、红利分配给该母公司，子公司在境外就其应税所得实际缴纳的 企业所得税税额中按母公司所得股息占全部税后利润之比的部分即属于该母公司间 接负担的境外企业所得税额。间接抵免的适用范围为居民企业从其符合《通知》第五、六条规定的境外子公司取得的股息、红利等权益性投资收益所得。、第二条，境外所得税额抵免计算的基本项目

    企业应按照企业所得税法及其实施条例、税收协定以及通知的规定，准确计算下列当期与抵免境外所得税有关的项目后，确定当期实际可抵免分国（地区）别的境外 所得税税额和抵免限额：

    (一）境内所得的应纳税所得额（以下称境内应纳税所得额）和分国（地区）别的境外所得的应纳税所得额（以下称境外应纳税所得额）；

    (二)分国（地区）别的可抵免境外所得税税额；

    (三）分国（地区）别的境外所得税的抵免限额。

    企业不能准确计算上述项目实际可抵免分国（地区）别的境外所得税税额的，在相应国家（地区）缴纳的税收均不得在该企业当期应纳税额中抵免，也不得结转以后 年度抵免。

    以上信息由长沙工商代办（九地会计）整理，仅供参考