交易性金融资产概述

　　交易性金融资产，是指企业为了近期内出售而持有的金融资产。通常情况下，包括以赚取 差价收入为目的从二级市场购买的股票、债券和基金等。为了核算交易性金融资产的取得、 收取现金股利或利息、处置等业务，企业应当设置“交易性金融资产”、“公允价值变动损 益”、“投资收益”等科目。“交易性金融资产”科目属于资产类科目，核算企业为交易目的所持有的债券投资、股 票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。“交易性金融资产”科目的借方登记交易 性金融资产的取得成本、资产负债表日其公允价值高于账面余额的差额等；贷方登记资产负 债表日其公允价值低于账面余额的差额，以及企业出售交易性金融资产时结转的成本和公允 价值变动损益。企业应当按照交易性金融资产的类别和品种，分别设置“成本”、“公允价 值变动”等明细科目进行核算。“交易性金融资产”属于企业的流动资产，在资产负债表中 以“交易性金融资产”项目列示于流动资产项目内。
　　“公允价值变动损益”科目属于损益类科目，核算企业交易性金融资产等由于公允价值 变动而形成的应计入当期损益的利得或者损失，贷方登记资产负债表日企业持有的交易性金 融资产等的公允价值高于账面余额的差额；借方登记资产负债表日企业持有的交易性金融资 产等的公允价值低于账面余额的差额。
　　“投资收益”科目属于损益类科目，核算企业持有交易性金融资产等期间取得的投资收 益以及处置交易性金融资产等实现的投资收益或投资损失，贷方登记企业出售交易性金融资 产等实现的投资收益；借方登记企业出售交易性金融资产等发生的投资损失。