交易性金融资产的账务处理

　　交易性金融资产的账务处理也包括投资取得时的账务处理、持有期间损益的账务处理以 及处置时的账务处理等。下面我们就来逐一介绍这些内容。
　　1.交易性金融资产的取得
　　企业取得交易性金融资产可能是以支付现金的方式购入，也可能以非货币性资产交换、 债务重组、投资人投入等方式取得，这里仅介绍企业以支付现金的方式购入交易性金融资产的 会计处理的方法和原则。
　　按新《企业会计准则》的规定，企业取得交易性金融资产时，应按取得时的公允价值作为 初始确认金额，相关的交易费用在发生时计入当期损益。支付的价款中包含的已宣告但尚未 发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息等，单独确认为应收股利或应收利息。 为了便于理解，我们来举例说明。
　　例 10.1
　　凯瑞公司于2011年8月20日从二级市场购入南德公司的股票10万股，每股的市场购入 价为10.50元’其中每股含有已宣告而尚未支付的现金股利0.80元，另外支付相关税费6000 元。该公司将其作为交易性金融资产，则其账务处理如下。
　　借?交易性金融资产?乙公司（成本） 1 000 000
　　贷：银行存款——工行证券户
　　(分录说明：按企业会计准则规定，交易性金融资产的入账价值=10x (10.50-0.50) =100 万元；每股含有已宣告而尚未支付的现金股利应该计入应收股利，其金额=10x0.80=8万元； 支付的手续费应该减少投资收益。）