资产负债表编制的基本方法

    资产负债表属于对比报表，其各项目均需填列“期末余额”和/‘期 初余额’’两栏。“期末余额”可分月末、季末或年末的数字，根据其’资料 来源分别填制。资产负债表数字的来源有以下几种：

    1.根据总账科目的余额直接填列

    资产负债表各项目的数据来源，主要是根据总账科目的期末余额直 接填列，如“应收票据”项目，根据“应收票据”总账科目的期末余额 直接填列；“短期借款”项目，根据“短期借款”总账科目的期末余额直 接填列。

    2.根据总账科目的余额计算填列

    资产负债表某些项目需要根据若干个总账科目的期末余额计算填列， 如“货币资金”项目，根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金” 科目的期末余额的合计数填列。

    3.根据明细科目的余额计算填列

    资产负债表某些项目不能根据总账科目的期末余额，或若干个总账 科目的期末余额计算填列，需要根据有关科目所属的相关明细科目的期 末余额计算填列，如“应付账款”项目，根据“应付账款”、“预付账款” 账户的所属相关明细科目的期末贷方余额计算填列。

    4.根据总账科目余额和明细科目余额计算填列

    资产负债表上某些项目既不能根据有关总账科目的期末余额直接或 计算填列，也不能根据有关明细科目余额分析计算填列，需要根据总账 科目余额和明细科零余额分析计算填列，如“长期借款”项目，根据 “长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”所属明细科目中反映的将于 一年内到期的长期借款部分分析计算填列。

    5.综合运用上述填列方法分析填列

    如“存货”项目，应根据“材料采购”、“在途物资”、“原材料”、“包装物及低值易耗品”、“周转材料”、“消耗性生物资产”、“库存商品”、 “发出商品”、“委托加工物资”、“生产成本”等科目的期末余额合计，减 去“存货跌价准备”科目期末余额后的金额填列。材料采用计划成本核 算，以及库存商品采用计划成本或售价核算的企业，还应按加或减材料 成本差异、商品进销差价后的金额填列。''

    6.'资产负债表附注的内容，根据实际需要和有关备查账簿等的记录 .分析填列