应付债券折价发行的账务处理

　　企业折价发行企业债券时，针对债券折价，应在债券存续期间内分期摊销。同溢价的摊 销一样，折价的摊销也有直线法和实际利率法两种，我们也只介绍常用的直线法。为了便于 理解，我们来举例说明。
　　例 11.11
　　凯瑞公司20U年1'月1日发行期限为2年、每半年付息一次，年利率为3%、面值总额为 200 000万元的债券，该债券折价发行，发行总价为185 000元。则凯瑞公司相应的账务处理如下。
　　收到认购款时，应做如下处理。
　　借：银行存款185 000
　　应付债券债券溢价15 000
　　贷：应付债券——债券面值200 000
　　企业按月计提债券利息（200000x3%+12=500)，相应的账务处理如下。
　　借：财务费用500
　　贷：应付债券——应计利息500
　　同时每月需摊销折价发行的折价费用，每月为625元（15 000+24=625) ’相应的账务处 理如下。
　　借：财务费用625
　　贷：应付债券——债券折价625如果将上述两条会计分录合并，其账务处理如下。
　　借：财务费用1125
　　贷：应付债券——应计利息500
　　应付债券——债券折价625
　　(3)每半年支付一次利息（200 000x3%+2=3000)时，相应的账务处理如下。
　　借：应付债券——应付利息3000
　　贷：银行存款3000
　　到期赎回时，其账务处理与平价发行时的处理一样。