所得税的账务处理

　　1.所得税的计算步骤
　　计算应纳税所得额，公式为：
　　应纳税所得额=收入总额-准予扣除项目的金额
　　=会计利润+纳税调整增加数-纳税调整减少数
　　计算应纳所得税额，公式为：
　　应纳所得税=应纳税所得额X适用所得税率
　　2008年新的《中华人民共和国所得税法》规定，目前我国一般企业的所得税税率为25%， 符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税，国家需要重点扶持的高新技术 企业，减按15%的税率征收企业所得税。
　　2.所得税的账务处理
　　所得税的会计处理方法有两种：一种是应付税款法，另一种是纳税影响会计法。按《企业 会计准则》规定，我国所得税应该采用应付税款法进行核算。
　　应付税款法
　　应付税款法是将本期税前会计利润与应纳税所得额之间产生的差异均在当期确认所得税 费用。这一核算方式的特点是：本期所得税费用按照本期应纳税所得额与适用的所得税率计 算的应纳所得税，即本期从净利润中扣除的所得税费用等于本期应交纳的所得税；而时间性 差异产生的影响所得税的金额均在本期确认所得税费用，或在本期抵减所得税费用。
　　应付税款法账务处理
　　通过计算确认本期应交所得税后，其账务处理如下。
　　借：所得税费用 贷：应交税金应交所得税
　　实际上交所得税时的账务处理如下。
　　借：应交税金——应交所得税 贷：银行存款
　　例 13.9
　　江苏某大型机械公司2011年按税法规定可开支业务招待费40 000元，全年实际开支业务 招待费60 000元。当年，按会计核算准则计算的税前会计利润为1 000 000元，所得税税率为 25%,假定本企业全年无其他纳税调整因素，不存在暂时性差异的影响，有关的会计处理如下。
　　(1)计算应交所得税
　　纳税调整数=实际开支业务招待费-应开支业务招待费 =60 000-40 000 =20 000 (元）
　　应纳税所得额=税前会计利润+纳税调整数
　　=1 000 000+20 000 =1 040 000 (元) 应交所得税费用额=1 040 000x25% =260 000 (元)
　　借：所得税费用 贷：应交税费-应交所得税
　　(2)实际上交所得税费用 借：应交税费-应交所得税
　　260 000 260 000
　　贷：银行贷款260 000
　　(3)年末，将“所得税费用”账户余额转入“本年利润”账户
　　借：本年利润 260 000
　　贷：所得税费用260 000