现金日记账的填写方法

　　现金日记账通常是根据审核后的现金收款、付款凭证逐日逐笔按照经济业务发生的顺序进 行登记的，为了加强对企业现金的监管，现金日记账采用订本式账簿，如表16.1所示。

　　表现金日记账

　　年凭证摘要对方科目借方贷方余额

　　月曰种类号码

　　注：现金日记账必须采用订本式账簿。

　　现金日记账是用来核算和监督库存现金每天的收入、支出和结存情况的账簿。由出纳人 员根据与现金收付有关的记账凭证，如现金收款、现金付款、银行付款（提现业务）凭证，逐 日逐笔进行登记，并随时结记余额。登记现金日记账时，除了遵循账簿登记的基本要求外， 还应注意以下栏目的填写方法。

　　1.日期

　　“日期”栏中填入的应为据以登记账簿的会计凭证上的日期，现金日记账一般依据记账 凭证登记，因此，此处日期为编制该记账凭证的日期。不能填写原始凭证上记载的发生或完 成该经济业务的日期，也不是实际登记该账簿的日期。

　　2.凭证编号

　　“凭证字号”栏中应填入据以登账的会计凭证类型及编号。如，企业采用通用凭证格 式，根据记账凭证登记现金日记账时，填入“记X号”；企业采用专用凭证格式，根据现金 收款凭证登记现金日记账时，填入“收X号”。

　　3.摘要

　　“摘要”栏简要说明入账的经济业务的内容，力求简明扼要。

　　4.对应科目

　　“对应科目”栏应填入会计分录中“库存现金”科目的对应科目，用以反映库存现金增 减变化的来龙去脉。在填写对应科目时，应注意以下三点：

　　□第一，对应科目只填总账科目，不需填明细科目；

　　□第二，当对应科目有多个时，应填入主要对应科目，如销售产品收到现金，则“库存 现金”的对应科目有“主营业务收入”和“应交税费”，此时可在对应科目栏中填入 “主营业务收入”，在借方金额栏中填入取得的现金总额，而不能将一笔现金增加业 务拆分成两个对应科目金额填入两行；

　　□第三，当对应科目有多个且不能从科目上划分出主次时，可在对应科目栏中填入其中 金额较大的科目并在其后加上“等”字。如用现金600元购买零星办公用品，其中 300元由车间负担，300元由行政管理部门负担，则在现金日记账“对应科目”栏中填 入“管理费用等”，在贷方金额栏中填入支付的现金总额600元。

　　5.借方、贷方

　　“借方金额”栏、“贷方金额”栏根据相关凭证中记录的“库存现金”科目的借贷方向 及金额记入。

　　6.余额

　　“余额”栏应根据“本行余额=上行余额+本行借方一本行贷方”公式计算填入。正常情 况下库存现金不允许出现贷方余额，因此，现金日记账余额栏前未印有借贷方向，其余额方 向默认为借方。若在登记现金日记账过程中，由于登账顺序等特殊原因出现了贷方余额，则 在余额栏用红字登记，表示贷方余额。