会计应服纳税调整原则的内涵含义

    纳税调整原则的内涵含义之一：在税法上和会计制度上都有规定，且不一致的，在纳税问题上会计应服从于税法。

    对该原则的理解误区有二，其一是重纳税调增、轻纳税调减,损害纳税人的合法权益。对于需要纳税调增的项目，会计服从税法的纳税调整原则,可谓是深入人心，例如 三项费用、广告费、业务宣传费等。而对会计同税法不一致的纳税调减项目则视而不 见。例如2007年汇算清缴依然适用旧税法，2007年的财务通则规定，不再计提职工 福利费。很多地方就认为，既然企业会计没有计提，也就不能享受14%的计提扣除政 策。实际上，《企业所得税暂行条例》已经明文规定了，企业可以按照计税工资的14% 计提职工福利费。2007年的会计制度规定不能计提职工福利费，而税法规定可以计 提福利费,这是典型的会计同税收的差异。在纳税问题上不一致的，会计要服从于税 法，应当允许计提职工福利费在税前扣除。部分地区不允许2007年度汇算清缴扣除 职工福利费是错误的，是对纳税调整原则的片面理解。此外，企业会计制度规定折旧 年限为10年，税法规定最低折旧年限为5年，这也属于会计制度同税法规定的差异， 一部分观点认为既然税法规定的是最低折旧年限,就不允许企业对会计同税法折旧年 限不同进行调整,也是错误的。最低折旧、摊销年限作为企业拥有的合法权利，无论企 业会计制度选择的折旧年限长于还是短于税法规定的最低折旧年限，都应该允许进行 纳税调整。其二是税收同会计的差异要调账。这个误区在1994年税制改革初期比较 常见，现在大部分人都已经明白，纳税调整原则是对纳税问题的解决方案，会计同税收 的差异，无须按调整事项去调整收人和费用等账目；当然，对“所得税费用”和当期“应 交税费”两个会计科目是会有影响。